《中華人民共和國(guó)契稅法》和《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》將于9月1日起施行。目前，全國(guó)31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市已按照契稅法和城市維護(hù)建設(shè)稅法規(guī)定，完成了地方授權(quán)事項(xiàng)工作，明確了契稅具體適用稅率、減免優(yōu)惠以及城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人所在地的具體范圍。國(guó)家稅務(wù)總局近期陸續(xù)發(fā)布公告，明確相關(guān)服務(wù)與征管事項(xiàng)，同時(shí)完成了表證單書(shū)和征管信息系統(tǒng)的調(diào)整工作。這意味著契稅法和城市維護(hù)建設(shè)稅法施行前的相關(guān)準(zhǔn)備工作已經(jīng)就緒。
稅率平移：地方授權(quán)事項(xiàng)彰顯立法原則
2020年8月11日，十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過(guò)契稅法和城市維護(hù)建設(shè)稅法。兩部稅法均對(duì)地方授權(quán)事項(xiàng)作出規(guī)定。
契稅法規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市在3%～5%的范圍內(nèi)確定具體適用稅率，可以對(duì)不同主體、不同地區(qū)、不同類(lèi)型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。省、自治區(qū)、直轄市可以對(duì)因土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征收、征用，因不可抗力滅失住房等情形進(jìn)行減免優(yōu)惠。地方授權(quán)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。
記者梳理各地授權(quán)事項(xiàng)決定后發(fā)現(xiàn)，對(duì)于契稅適用稅率，有27個(gè)省、自治區(qū)、直轄市確定為稅法規(guī)定的最低水平，即3%;湖南省確定為4%;河北、遼寧、河南3個(gè)省確定了3%和4%兩檔稅率，其中河北和遼寧對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)普通住房、河南對(duì)住房權(quán)屬轉(zhuǎn)移適用3%稅率。
“總體來(lái)看，與現(xiàn)行契稅稅率相比，全國(guó)多數(shù)地區(qū)在稅法施行后保持稅率平移，黑龍江、河南、湖北等8個(gè)省略有下調(diào)。”國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司副司長(zhǎng)劉宜表示，“各地確定稅率與現(xiàn)行稅率保持一致，體現(xiàn)了稅負(fù)水平總體不變的立法原則，而降低現(xiàn)行稅率，是為了落實(shí)減稅降費(fèi)要求，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步激發(fā)市場(chǎng)主體活力。”
記者了解到，據(jù)測(cè)算，湖北省將契稅稅率由4%下調(diào)至3%，此舉預(yù)計(jì)可為全省市場(chǎng)主體每年釋放政策紅利近40億元。
根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法規(guī)定，納稅人所在地在市區(qū)，縣城、鎮(zhèn)和不在上述區(qū)域的，分別適用7%、5%和1%的稅率。納稅人所在地，是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)，具體地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市確定。目前，全國(guó)31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市已陸續(xù)發(fā)布通知，明確納稅人所在地的具體范圍。
“在納稅人所在地方面賦予地方更靈活的管理權(quán)限，是城市維護(hù)建設(shè)稅法的一個(gè)重要特點(diǎn)。”劉宜表示，在基本稅制要素全國(guó)統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，各地結(jié)合城市維護(hù)建設(shè)稅征管實(shí)際，確定納稅人所在地具體范圍，有利于更好地發(fā)揮稅收職能作用。
優(yōu)化申報(bào)：征管準(zhǔn)備聚焦辦稅便利化
契稅法和城市維護(hù)建設(shè)稅法施行在即，稅務(wù)部門(mén)征管準(zhǔn)備工作進(jìn)展如何?有何特點(diǎn)?
劉宜表示，稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)布了稅法配套操作文件，調(diào)整了相關(guān)表證單書(shū)和征管信息系統(tǒng)，征管準(zhǔn)備工作已經(jīng)就緒。
“為進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，我們按照稅法要求，聚焦辦稅便利化，完善和優(yōu)化了征管和服務(wù)內(nèi)容。”劉宜告訴記者。
簡(jiǎn)并申報(bào)環(huán)節(jié)。契稅法將納稅申報(bào)、繳納稅款兩個(gè)環(huán)節(jié)合并為申報(bào)繳納一個(gè)環(huán)節(jié)，并統(tǒng)一明確了期限。稅務(wù)總局據(jù)此調(diào)整了納稅申報(bào)表和征管信息系統(tǒng)，增加了填報(bào)辦證日期的選項(xiàng)，在規(guī)范業(yè)務(wù)辦理的同時(shí)，主動(dòng)簡(jiǎn)化其他表單選項(xiàng)，涉及稅目的選項(xiàng)由原來(lái)的25個(gè)刪減為12個(gè)，進(jìn)一步方便納稅人。
整合納稅申報(bào)表。城市維護(hù)建設(shè)稅以增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，是增值稅、消費(fèi)稅的附加稅。稅務(wù)總局于今年8月1日起推行增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅等附加稅費(fèi)申報(bào)表整合工作，縮短納稅人辦稅時(shí)間，進(jìn)一步提升納稅便利度。
減輕辦稅負(fù)擔(dān)。稅務(wù)總局在《關(guān)于契稅納稅服務(wù)與征收管理若干事項(xiàng)的公告》中要求，納稅人辦理契稅過(guò)程中提交的資料，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局能夠通過(guò)信息共享即時(shí)查驗(yàn)的，可公告明確不再要求納稅人提交。
國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)練奇峰表示，稅務(wù)部門(mén)將深入貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，按照深化稅務(wù)“放管服”改革和優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境的有關(guān)要求，持續(xù)做好契稅和城市維護(hù)建設(shè)稅的征管和服務(wù)工作，為廣大納稅人打造更優(yōu)質(zhì)的稅收營(yíng)商環(huán)境，確保兩部稅法規(guī)定落實(shí)落地，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。
