2021年最新的增值稅稅率表出來(lái)了，那什么是增值稅呢?增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅減免最新消息
近日發(fā)布公告，將此前支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策實(shí)施期限延長(zhǎng)到2020年12月31日。
根據(jù)兩部門此前發(fā)布的公告，自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
什么是增值稅
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是最大的稅種。
2021年最新增值稅稅率表
| 簡(jiǎn)易計(jì)稅 | 征收率 | |
| 小規(guī)模納稅人以及允許適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅的一般納稅人 | 小規(guī)模納稅人銷售貨物或 者加工、修理修配勞務(wù)， 銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn); 一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適 用或者可以選擇適用簡(jiǎn)易 計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅 行為，但適用5%征收率 的除外 |
3% |
| 銷售不動(dòng)產(chǎn)；符合條件的 經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)（土地使 用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增前取 得的土地使用權(quán)；房地產(chǎn) 開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行 開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目；符 合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃 ;選擇差額納稅的勞務(wù)派 遣、安全保護(hù)服務(wù)；一般 納稅人提供人力資源外包 服務(wù) |
5% |
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| 個(gè)人出租住房，按照5% 的征收率減按1.5%計(jì)算 應(yīng)納稅額 |
5%減按1.5% |
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| 納稅人銷售舊貨；小規(guī)模 納稅人（不含其它個(gè)人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅? |
3%減按2%
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增值稅項(xiàng)目
| 增值稅項(xiàng)目 | 稅率 | |
| 一般納稅人 | 銷售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外;銷售勞務(wù) |
13% |
| 銷售或者進(jìn)口 ： 1. 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植 物油、食用鹽； 2. 自來(lái)水、暖氣、冷氣、 熱水、煤氣、石油液化氣、 天然氣、二甲醚、沼氣、 居民用煤炭制品； 3. 圖書、報(bào)紙、雜志、 像制品、電子出版物； 4. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng) 機(jī)、農(nóng)膜； 5. 規(guī)定的其他貨物 |
9% |
購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率
| 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率 | 扣除率 | |
| 一般納稅人 | 對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn) 農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除 率的，扣除率調(diào)整為9%。 |
9% |
| 對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu) 進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加 工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn) 品，按照10%扣除率計(jì) 算進(jìn)項(xiàng)稅額 |
10% |
營(yíng)改增項(xiàng)目
| 營(yíng)改增項(xiàng)目 | 稅率 | |
| 一般納稅人 | 交通運(yùn)輸服務(wù) |
9% |
| 郵政服務(wù) |
9% |
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| 基礎(chǔ)電信服務(wù) |
9% |
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| 增值電信服務(wù) |
6% |
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| 建筑服務(wù) |
9% |
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| 銷售不動(dòng)產(chǎn) |
9% |
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| 金融服務(wù) |
6% |
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| 研發(fā)技術(shù)服務(wù) |
6% |
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| 信息技術(shù)服務(wù) |
6% |
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| 文化創(chuàng)意服務(wù) |
6% |
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| 物流輔助服務(wù) |
6% |
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| 鑒證咨詢服務(wù) |
6% |
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| 廣播影視服務(wù) |
6% |
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| 商務(wù)輔助服務(wù) |
6% |
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| 其他現(xiàn)代服務(wù) |
6% |
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| 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) |
13% |
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| 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) |
9% |
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| 文化體育服務(wù) |
6% |
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| 教育醫(yī)療服務(wù) |
6% |
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| 旅游娛樂服務(wù) |
6% |
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| 餐飲住宿服務(wù) |
6% |
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| 居民日常服務(wù) |
6% |
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| 其他生活服務(wù) |
6% |
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| 轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán) |
6% |
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| 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) |
9% |
發(fā)票、增值稅、企業(yè)所得稅的關(guān)系
專用發(fā)票和普通發(fā)票，都是證明你公司支出的證據(jù)，都是證明你花了錢的，是你公司成本、費(fèi)用發(fā)生過(guò)的證明，所以，發(fā)票除了對(duì)增值稅產(chǎn)生影響，還對(duì)所得稅產(chǎn)生影響。只要是發(fā)票，不管專用還是普通，都證明你真實(shí)地發(fā)生了費(fèi)用，都有抵減應(yīng)交所得稅的效果，不會(huì)讓你多交所得稅、交冤枉稅。
普通發(fā)票雖然不能抵扣進(jìn)項(xiàng)、減少應(yīng)交增值稅，但是可以合法計(jì)入成本費(fèi)用，抵減利潤(rùn)，進(jìn)而減少企業(yè)所得稅。
用數(shù)據(jù)說(shuō)話：
比如你公司一年含稅收入87萬(wàn)，不含稅收入77萬(wàn)，銷項(xiàng)稅總額10萬(wàn)，成本27萬(wàn)，稅前利潤(rùn)50萬(wàn)。
如果這27萬(wàn)成本，你沒拿到發(fā)票，那么在年終交稅時(shí)，稅局不認(rèn)你這27萬(wàn)，也不認(rèn)你的稅前利潤(rùn)是50萬(wàn)，而認(rèn)你稅前利潤(rùn)是77萬(wàn)，要讓你交77萬(wàn)×0.25×0.2=3.85萬(wàn)的稅。你要交增值稅10萬(wàn)，企業(yè)所得稅3.85萬(wàn)。
如果這27萬(wàn)成本，你都拿到了普通發(fā)票，那么稅局認(rèn)你這27萬(wàn)成本，你交的企業(yè)所得稅變成50萬(wàn)×0.25×0.2=2.5萬(wàn)。因?yàn)槭瞧胀òl(fā)票，不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)，所以你要交增值稅10萬(wàn)，企業(yè)所得稅2.5萬(wàn)。這就是普通發(fā)票，增值稅雖然沒抵減，企業(yè)所得稅給你抵減了。
如果這27萬(wàn)成本，你都拿到了專用發(fā)票，那你既可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)，還可以進(jìn)成本抵減企業(yè)所得稅，應(yīng)交增值稅就變成10萬(wàn)-(27×13%)=10萬(wàn)-3.51萬(wàn)=6.5萬(wàn)。企業(yè)所得稅50萬(wàn)×0.25×0.2=2.5萬(wàn)。你要交增值稅6.5萬(wàn)，企業(yè)所得稅2.5萬(wàn)。
